С 1 января 2026 года в Налоговом кодексе РФ закреплены изменения, существенно расширяющие полномочия Федеральной налоговой службы. Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ, внесены поправки в ст. 11 НК РФ (уточнение понятия имущества), а также применяются при реализации обеспечительных мер по правилам ст. 101 НК РФ. Теперь обеспечительные меры могут применяться не только к вещам и денежным средствам, но и к имущественным правам налогоплательщика, включая дебиторскую задолженность.
Речь идёт о возможности запрета на отчуждение таких прав в целях обеспечения исполнения решений налоговых органов.
Что изменилось
В НК РФ уточнено понятие «имущество» для целей применения обеспечительных мер. Оно приведено в соответствие с гражданским законодательством и теперь включает:
- вещи и деньги;
- безналичные денежные средства;
- имущественные права, в том числе права требования оплаты от контрагентов (дебиторскую задолженность);
- иные имущественные активы.
Фактически дебиторская задолженность официально признана объектом, к которому налоговые органы вправе применять обеспечительные меры.
Что теперь вправе делать ФНС
Налоговые органы получили возможность:
- устанавливать запрет на отчуждение имущественных прав;
- ограничивать распоряжение дебиторской задолженностью;
- использовать такие меры для обеспечения исполнения решений о доначислении налогов, пеней и штрафов.
Ранее подобные меры применялись только к материальным активам, а дебиторка исключалась из перечня возможных объектов обеспечения.
Налоговые риски для бизнеса
Для организаций и предпринимателей изменения означают:
- рост риска блокировки оборотных активов, выраженных в дебиторской задолженности;
- снижение финансовой гибкости при наличии налоговых споров или задолженности;
- повышение значимости своевременного исполнения требований ФНС.
Даже при наличии значительных сумм, которые должны поступить от контрагентов, компания может быть ограничена в праве распоряжаться этими требованиями.
Юридические последствия
С точки зрения правоприменения ожидается:
- более активное использование обеспечительных мер со стороны ФНС;
- усиление позиции налоговых органов в спорах о взыскании задолженности;
- необходимость более тщательного документирования и контроля налоговых обязательств.
Для бизнеса возрастает роль предварительного налогового анализа, а также выстраивания стратегии защиты при проверках.
Что рекомендуется компаниям
- регулярно контролировать наличие недоимок и требований ФНС;
- анализировать структуру дебиторской задолженности;
- не затягивать с урегулированием налоговых споров;
- учитывать возможные ограничения при финансовом планировании.
На правах рекламы:
Мы в “АудиторИя” предоставляем услуги по бухгалтерскому учету, налоговому планированию и подготовке отчетности. Поможем адаптироваться к изменениям законодательства и обеспечим точность финансовой документации.
Доверьтесь профессионалам “АудиторИя”!
- Источник: https://buh-a.ru/o-companii/novosti/11-novosti/370-debitorskaya-zadolzhennost-pod-kontrolem-fns
- Telegram: auditoriya_buh
- E-mail: auditoriya@buh-a.ru